21.02.2025
Podatek rolny 2025 – terminy, stawki, zwolnienia
Przeczytaj, jakie są stawki podatku rolnego w 2025 roku. Co oznacza hektar przeliczeniowy? Jaki podatek od gruntów rolnych należy zapłacić poniżej 1 ha? Ile wynosi podatek rolny od stawów? Jaką wysokość może mieć ulga inwestycyjna w podatku rolnym? To i więcej w artykule!
Podatek rolny – ustawa
Zasady dotyczące podatku rolnego zapisane są w Ustawie z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym. Zgodnie z nią podatek rolny płacony jest za liczoną w hektarach przeliczeniowych powierzchnię tych gruntów, które określone są w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, o ile gospodarstwo rolne ma wielkość powyżej 1 hektara [1].
Hektar przeliczeniowy
Obliczając podatek rolny, należy przeliczyć powierzchnię posiadanych gruntów na hektary przeliczeniowe.
Jaką wartość ma hektar przeliczeniowy, można sprawdzić w ustawie o podatku rolnym. Znajduje się tam tabela, w której określono, jaki mnożnik zastosować dla:
- czterech okręgów podatkowych, do których przynależność zależy od uwarunkowań ekonomicznych, klimatycznych i produkcyjnych gminy;
- ośmiu klas gruntów rolnych, łąk i pastwisk (klasy bonitacyjne od I do VI, a III i IV podzielona na a i b).
Dla przykładu, dla gruntów klasy bonitacyjnej I w IV okręgu podatkowym stosuje się przelicznik (mnożnik) na hektar przeliczeniowy w wysokości 1,45. Dla klasy IIIb wynosi on 1.
Odrębne przeliczniki zapisano dla sadów, zadrzewionych i zakrzewionych gruntów na użytkach rolnych, gruntów pod stawami, rowami oraz dla zabudowanych gruntów rolnych. Na przykład 1 hektar stawu zarybionego głowacicą, łososiem, palią, pstrągiem i trocią odpowiada 1 hektarowi przeliczeniowemu, a dla pozostałych stawów stosować należy przelicznik 0,2 [1] [7].
Średnia cena skupu żyta i stawki podatku rolnego 2025
Stawka podatku rolnego za 1 hektar przeliczeniowy zgodnie z ustawą obliczana jest na podstawie „średniej ceny skupu żyta za 11 kwartałów poprzedzających kwartał poprzedzający rok podatkowy”. Dla jednego hektara przeliczeniowego gruntów gospodarstw rolnych kwota podatku jest równa cenie skupu 2,5 kwintala żyta, dla pozostałych gruntów 5 kwintali żyta [1].
W komunikacie Prezesa GUS wskazano cenę skupu żyta, stanowiącą podstawę do ustanowienia wysokości podatku rolnego w 2025 roku. Wyniosła ona 86,34 za 1 kwintal [2]. Stąd podatek rolny za 1 hektar przeliczeniowy ma w 2025 roku wartość:
- dla gruntów gospodarstw rolnych – 215,85 zł (2,5 kwintala żyta);
- dla pozostałych gruntów – 431,70 zł (5 kwintali żyta).
Uwaga: rada gminy ma prawo obniżyć wartość ceny żyta, będącej podstawą do wyliczania podatku rolnego na swoim terenie [1].
Podatek rolny – terminy
Deklaracja na podatek rolny powinna zostać złożona do 15 stycznia lub w ciągu 14 dni od daty powstania obowiązku płacenia podatku rolnego.
Raty podatku rolnego opłaca się w 4 terminach: do 15. dnia marca, maja, września i listopada. Jeżeli wysokość podatku wynosi maksymalnie 100 zł, płaci się go jednorazowo do 15 marca [1].
Podatek rolny – kto płaci
Płatnikami podatku rolnego są właściciele gruntów, użytkownicy wieczyści gruntów, posiadacze samoistni gruntów oraz posiadacze gruntów będących własnością jednostki samorządu terytorialnego lub Skarbu Państwa w przypadkach określonych ustawą [1].
W przypadku gdy grunty rolne stanowią wkład do spółdzielni produkcyjnej, podatnikiem jest spółdzielnia.
Jeżeli grunty podlegające opodatkowaniu mają kilku współwłaścicieli, to konieczność zapłacenia podatku rolnego dotyczy solidarnie ich wszystkich. Wyjątkiem jest sytuacja, w której jeden współwłaściciel prowadzi w całości dane gospodarstwo. Wtedy tylko on płaci podatek rolny.
Obowiązek płacenia podatku rolnego ciąży także na dzierżawcach gospodarstw rolnych, które są dzierżawione na podstawie umowy o rencie strukturalnej lub o ubezpieczeniu społecznym rolników [1] [3].
Kiedy podatek rolny, a kiedy od nieruchomości?
Rolnicy nie płacą podatku od nieruchomości za lasy lub użytki rolne. Wyjątkiem jest sytuacja, w której grunty te są „zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej” (czyli są aktywnie wykorzystywane do uzyskiwania przychodów z działalności gospodarczej innej niż rolnicza). Wtedy należy od nich zapłacić podatek od nieruchomości [4] [5].
Uwaga: podatek od gruntów rolnych poniżej 1 ha będzie podatkiem od nieruchomości, a nie rolnym, nawet jeśli prowadzona jest na tych gruntach działalność rolnicza [1] [4] [6].
Zwolnienia z podatku rolnego
Bezterminowe zwolnienie z podatku rolnego jest możliwe dla długiego katalogu gruntów, m.in. użytków rolnych klasy V, VI i VIz i użytków ekologicznych.
Czasowe zwolnienie obejmuje np. grunty powstałe z nieużytków (wynosi 5 lat) albo grunty po scaleniu lub wymianie (1 rok). Po tym okresie w kolejnym roku stawka podatku rolnego jest niższa o 75%, a w kolejnym o 50%. Przez rok są też zwolnione z podatku rolnego grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją, a zniszczone podczas prac [1].
Ulga inwestycyjna w podatku rolnym
Ulga w podatku rolnym należy się za inwestycje np. w budowę i modernizację budynków do utrzymania zwierząt, deszczownie, fotowoltaikę, biogazownie, o ile nie zostały one sfinansowane w całości lub w części ze środków publicznych. Jest ona przyznawana po zakończeniu inwestycji, w wysokości 25% udokumentowanych wydatków, w formie obniżki należnego podatku rolnego o tę kwotę [1].
Źródła
[1] https://sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/podatek-rolny-16791718
[2] https://stat.gov.pl/sygnalne/komunikaty-i-obwieszczenia/lista-komunikatow-i-obwieszczen/komunikat-w-sprawie-sredniej-ceny-skupu-zyta-za-okres-11-kwartalow-bedacej-podstawa-do-ustalenia-podatku-rolnego-na-rok-podatkowy-2025,270,11.html
[3] https://www.tygodnik-rolniczy.pl/pieniadze/podatek-rolny/podatek-rolny-w-2025-roku-jakie-stawki-i-terminy-2524962
[4] https://sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/podatki-i-oplaty-lokalne-16793992
[5] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-opodatkowanie-gruntu-rolnego
[6] https://www.okiemrolnika.pl/ile-trzeba-miec-ziemi-zeby-nie-placic-podatku-od-nieruchomosci
